1. السياق التنظيمي

مع اعتماد قانون المالية 2026 في الجزائر، أدرجت الإدارة الضريبية تدابير تهدف إلى تعزيز مكافحة التحايل على TVA وشفافية عمليات البيع. ومن أبرز التطورات ما يتعلق باستخدام البرامج أو أنظمة الصندوق من قِبل الشركات الخاضعة للTVA التي تُجري عمليات مع عملاء غير مهنيين (B2C).

تنص المادة 51 مكرر من قانون الرسوم على رقم الأعمال من الآن فصاعداً على أن هذه الشركات يجب أن تُقدّم، عند الرقابة الضريبية، تعهداً أو شهادة مطابقة لبرنامج أو نظام الصندوق المستخدم.

يُقرر تطبيق هذا الحكم بالكامل ابتداءً من 1 يناير 2027، مما يُتيح سنة انتقالية بعد نشر القانون.

2. أهداف المطابقة

لا تهدف عملية المطابقة إلى إرساء معيار تكنولوجي محدد (كـ NF525)، بل إلى ضمان ما يلي:

• ➤ عدم إمكانية تعديل البيانات المُسجَّلة بصورة احتيالية بعد التحقق منها (عدم القابلية للتغيير).
• ➤ حماية البيانات من أي وصول غير مصرح به (التأمين).
• ➤ حفظ البيانات بصورة موثوقة طوال المدة التي يحددها القانون الضريبي.
• ➤ أرشفة البيانات مع مسار تدقيق قابل للاستثمار في عمليات الرقابة المستقبلية.

يندرج هذا الإطار ضمن المنطق العام لـإخضاع أنظمة التحصيل لضريبة على الاستهلاك وتشفافية الإيرادات بغية تفادي التصريح الناقص أو التلاعب بالمقبوضات.

3. من المعني بهذه الالتزامات؟

يخضع لهذا الالتزام:

✔ المهنيون الخاضعون للTVA الذين
• يُجرون مبيعات أو خدمات دون فوترة (مبيعات مباشرة للمستهلك)،
• ويُسجّلون هذه العمليات عبر برنامج صندوق أو نظام معلوماتي.

✔ جميع أنواع الحلول المعلوماتية التي تُتيح تسجيل مدفوعات B2C :
• صناديق التسجيل،
• أنظمة نقاط البيع (POS)،
• برامج الفوترة التي تتضمن وظيفة تحصيل.

✔ الحلول السحابية / SaaS التي تتضمن وحدات صندوق تسجيل معنية أيضاً متى كانت تعالج عمليات التحصيل.

4. إجراءات المطابقة

لا يفرض القانون معياراً كتالوجياً (من نوع NF525) بل يُؤطّر المتطلبات الوظيفية لمطابقة البرنامج.

4.1 التعهد أو الشهادة

مسلكان ممكنان للامتثال:

1. تعهد مطابقة مُقدَّم من ناشر البرنامج
   → يتعهد الناشر بأن الحل يستجيب لجميع متطلبات عدم القابلية للتغيير والتأمين والحفظ والأرشفة.
2. شهادة صادرة عن هيئة اعتماد مُخوَّلة
   → مزوّد خارجي مستقل يُثبت أن الحل يستوفي الشروط القانونية.

في كلتا الحالتين، يجب تقديم هذه الوثيقة للإدارة الضريبية عند الرقابة، وأن تكون مؤرخة ومُحددة باسم صاحبها ومرتبطة مباشرة بإصدار البرنامج المستخدم.

5. المتطلبات التقنية الواجب احترامها

دون الخوض في المعايير الدقيقة، إليك المبادئ الكبرى التي يجب على حلول الصندوق استيعابها لتكون متوافقة:

5.1 عدم قابلية البيانات للتغيير

كل معاملة مُسجَّلة يجب أن يتعذر تعديلها أو حذفها دون أثر للتوقيت الزمني والمصادقة.

5.2 التأمين

بيانات التحصيل يجب حمايتها من أي وصول غير مصرح به، مع آليات أمنية متينة كالتشفير والتحكم في الوصول.

5.3 الحفظ

يجب تخزين البيانات بشكل موثوق طوال المدة الدنيا التي تحددها الأنظمة الضريبية، مما يُتيح استرجاعها عند عمليات التحقق.

5.4 الأرشفة والتدقيق

يجب أن تتضمن الأنظمة وحدات أرشفة دورية مع إمكانية تحديد الإقفالات والفترات والحركات لتيسير التدقيق الضريبي.

6. الرقابة والعقوبات

الرقابة:

عند التحقق الضريبي، يجب على الشركة تقديم:

• البرنامج المستخدم (مُعرَّف)،
• التعهد أو الشهادة المقابلة للمطابقة،
• تقرير المطابقة المُعدّ من قِبل الناشر أو الهيئة المعتمدة.

علاوة على ذلك، قد تشمل الرقابة النظام المعلوماتي بأكمله المرتبط بالمحاسبة والتحصيل، بما في ذلك الوثائق وإصدارات البرنامج والمعاملات التقنية.

العقوبات في حالة عدم الامتثال:

يُعرّض غياب التعهد أو الشهادة المطابقة الشركة لـعقوبات جبائية منصوص عليها في قانون الرسوم على رقم الأعمال:

• غرامة جبائية جزافية (مثلاً: 25,000 دج) في حالة مخالفة التزامات تسجيل العمليات.
• عدم القدرة على إثبات مطابقة البرنامج عند الرقابة قد يستتبع إعادة تكييف التحصيلات أو عقوبات إضافية حسب خطورة المخالفات.

7. الرهانات بالنسبة للناشرين والمستخدمين

بالنسبة لناشري البرامج:

يجب عليهم:

• تكييف منتجاتهم لاستيعاب متطلبات عدم القابلية للتغيير والقابلية للتدقيق.
• إعداد ملف مطابقة مُعتمَد من هيئة مُخوَّلة أو تقديم تعهد واضح موثَّق.

بالنسبة للشركات المستخدِمة:

يجب عليها:

• المطالبة من ناشريها بتعهد أو شهادة سارية المفعول.
• التأكد من أن إصدارات البرامج المستخدمة تنطبق فعلاً على تلك المشمولة بالتعهد أو المصادقة.

خاتمة

ابتداءً من 1 يناير 2027، تُصبح المصادقة أو تعهد مطابقة برامج الصندوق التزاماً هيكلياً في المنظومة الجبائية الجزائرية لجميع المهنيين الخاضعين للTVA الذين يُسجّلون عمليات B2C. لا يُعدّ هذا الالتزام إدارياً فحسب: فهو يهدف إلى تأمين تدفقات التحصيل، وضمان سلامة البيانات الجبائية المُسجَّلة، وتعزيز الرقابة ضد التحايل على TVA.