يتكرر السؤال بشأن إمكانية قيام الخاضعين لـنظام الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) بإصدار فواتير تتضمن الرسم على القيمة المضافة (TVA) في الممارسة الجبائية بالجزائر. ويُبيّن تحليل الإطار القانوني بوضوح أن الخاضعين لهذا النظام غير مؤهلين لفوترة TVA.

1. الإطار القانوني لنظام IFU

نظام الضريبة الجزافية الوحيدة منصوص عليه في قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (CIDTA).

المادة 282 مكرر من CIDTA تنص على أن:

الضريبة الجزافية الوحيدة تجمع عدة ضرائب، ولا سيما IRG وTAP وTVA.

وبذلك، فإن TVA مدمجة في IFU، مما يعني أن الخاضع للضريبة لا يحصّلها بشكل منفصل ولا يصرّح بها.

يُطبَّق هذا النظام أساسًا على الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون أنشطة تجارية أو حرفية أو خدماتية ولا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي الحدَّ المحدد بموجب قانون المالية.

2. الأثر على TVA

بما أن TVA مدرجة ضمن IFU:

• الخاضعون لهذا النظام غير ملزمين بـTVA،
• لا يودعون تصريحات TVA،
• لا يمكنهم استرداد TVA على مشترياتهم،
• والأهم أنه لا يمكنهم فوترة TVA لعملائهم.

ومن ثَمَّ فإن العمليات التي ينجزها هؤلاء الخاضعون تكون مفوترة بدون TVA.

3. المراجع في قانون الرسوم على رقم الأعمال

يُحدد أيضًا قانون الرسوم على رقم الأعمال (CTCA) أن بعض العمليات مستثناة من TVA، ولا سيما تلك التي ينجزها الخاضعون لنظام IFU.

وهذا يؤكد أن هؤلاء الخاضعين لا يُعدّون خاضعين ملزمين بـTVA.

4. البيانات الإلزامية على الفواتير

من الناحية العملية، يجب إصدار الفواتير من قِبَل خاضع لـIFU بدون TVA، مع إدراج عبارة من قبيل:

« خاضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) – غير خاضع لـTVA ».

خاتمة

استنادًا إلى أحكام قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (المادة 282 مكرر) وقانون الرسوم على رقم الأعمال، فإن الخاضعين لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة غير مؤهلين لفوترة TVA.

وبذلك فإن أي فوترة لـTVA من قِبَل خاضع لـIFU ستكون مخالفة للقانون وقد تؤدي إلى تسوية جبائية.