تتيح الجزائر عدة أشكال قانونية لتأسيس الشركات، لكل منها مزاياها والتزاماتها وإطارها الضريبي. يستعرض هذا المقال الهياكل القانونية الرئيسية المتاحة، وإجراءات تأسيس الشركة، والنظام الضريبي المطبق.

1. أنواع الشركات في الجزائر

1.1 المؤسسة الفردية ذات المسؤولية المحدودة (EURL)

EURL هي شكل من أشكال الشركات ذات المسؤولية المحدودة بشريك واحد. وهي مناسبة لأصحاب المشاريع الفردية الراغبين في الاستفادة من مسؤولية محدودة بقدر مساهماتهم.

الخصائص:

• الحد الأدنى لرأس المال: لا يوجد حد أدنى مطلوب.
• المسؤولية: محدودة برأس المال المقدَّم.
• الضريبة: خاضعة لضريبة أرباح الشركات (IBS).
• إدارة مبسطة.

1.2 الشركة ذات المسؤولية المحدودة (SARL)

SARL هي شركة تتألف من شريكين على الأقل (وحتى 50 شريكًا). وهي مثالية للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة (PME).

الخصائص:

• الحد الأدنى لرأس المال: 100,000 دج.
• المسؤولية: محدودة بمساهمات الشركاء.
• الضريبة: خاضعة لـ IBS.
• إجراءات إدارية أكثر تعقيدًا مقارنة بـ EURL.

1.3 شركة الأسهم (SPA)

SPA مخصصة للشركات الكبرى وتشترط حدًا أدنى لرأس المال يبلغ مليون دج إذا كانت تلجأ إلى الادخار العام.

الخصائص:

• الحد الأدنى لرأس المال: 1,000,000 دج لـ SPA المفتوحة للعموم.
• عدد المساهمين: 3 كحد أدنى (7 في حالة اللجوء إلى الادخار العام).
• المسؤولية: محدودة بالمساهمات.
• الضريبة: IBS + ضريبة على الأرباح الموزعة.
• إدارة ثقيلة بمجلس إدارة.

1.4 شركة التضامن (SNC)

SNC هي شركة أشخاص يكون فيها الشركاء مسؤولين بصورة تضامنية وغير محدودة عن ديون الشركة.

الخصائص:

• عدد الشركاء: 2 كحد أدنى.
• المسؤولية: غير محدودة وتضامنية.
• الضريبة: خاضعة لـ IBS، مع إمكانية الاختيار بالخضوع لـ IRG.
• غير ملائمة للشركات الكبيرة.

1.5 شركة الأسهم المبسطة (SPAS)

أُدرجت مؤخرًا، وهي هيكل مرن يُيسّر الشراكة بين رواد الأعمال.

الخصائص:

• الحد الأدنى لرأس المال: غير مطلوب.
• المسؤولية: محدودة بالمساهمات.
• الضريبة: IBS.
• هامش أوسع في الإدارة مقارنة بـ SPA.

2. إجراءات تأسيس شركة في الجزائر

2.1 اختيار الشكل القانوني وصياغة النظام الأساسي

• تحديد الهيكل القانوني المناسب.
• صياغة النظام الأساسي لدى كاتب العدل.

2.2 تسجيل الشركة

• الحصول على الموافقات أو التراخيص الخاصة إذا لزم الأمر (في حالة تطلّب النشاط ترخيصًا).
• التسجيل في المركز الوطني للسجل التجاري (CNRC).
• الحصول على شهادة NIF (رقم التعريف الجبائي).
• التصريح بالوجود لدى مديرية الضرائب.
• فتح حساب مصرفي باسم الشركة.
• الانتساب إلى CASNOS (للمستقلين) أو CNAS (للأجراء).

3. النظام الضريبي للشركات في الجزائر

3.1 ضريبة أرباح الشركات (IBS)

تُطبَّق IBS على الشركات وفق الجدول التالي:

• 19% على أنشطة الإنتاج.
• 23% على أنشطة البناء والأشغال العامة والأشغال الهيدروليكية والأنشطة السياحية.
• 26% على سائر الأنشطة التجارية وتقديم الخدمات.

3.2 ضريبة القيمة المضافة (TVA)

• المعدل العادي: 19%.
• المعدل المخفض: 9% لبعض المنتجات والخدمات.

3.3 الرسم المحلي للتضامن (TLS)

تعويضًا عن انخفاض الإيرادات الجبائية للجماعات المحلية الناجم عن إلغاء TAP، تتضمن قانون المالية لعام 2024 إعادة توزيع العائدات الناجمة عن مختلف الضرائب والرسوم. وتهدف هذه التعديلات إلى تعزيز الموارد المالية للبلديات والجماعات المحلية.

في هذا السياق، أُنشئ رسم جديد هو الرسم المحلي للتضامن. ويُطبَّق على بعض الأنشطة الاقتصادية ويُولّد إيرادات مخصصة حصريًا للجماعات المحلية، مما يضمن استقرارها المالي.

يشمل هذا الرسم المشغلين الذين يمارسون الأنشطة التالية:

• نقل المحروقات عبر الأنابيب: بمعدل 3%
• الأنشطة المنجمية (الأرباح الخاضعة لـ IRG أو IBS): بمعدل 1.5%

خاتمة

يُعدّ اختيار الهيكل القانوني أمرًا محوريًا لنجاح الشركة. ويجب مراعاة الجانب الضريبي منذ مرحلة التأسيس لتحسين الإدارة المالية وضمان الامتثال للأنظمة الجزائرية.