نظام الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) هو نظام جبائي مبسط مُصمَّم لتسهيل تصريح ودفع عدة ضرائب، بتجميع ثلاثة ضرائب رئيسية: الرسم على النشاط المهني (TAP)، والرسم على القيمة المضافة (TVA)، والضريبة على الدخل الإجمالي (IRG). أُدرج بموجب المادة 282 مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (CIDTA)، ويطبَّق IFU أساساً على المؤسسات الصغيرة والأشخاص الطبيعيين الممارسين لأنشطة معينة. يهدف هذا النظام إلى تخفيف الإجراءات الإدارية وتبسيط الجباية بالنسبة للهياكل الاقتصادية الصغيرة.

شروط الأهلية في نظام IFU

يقتصر نظام IFU على عدة فئات من المكلفين الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 8 ملايين دينار جزائري. وتشمل هذه الفئات:

1. الأشخاص الطبيعيون الذين يبيعون البضائع والأشياء؛
2. الأشخاص الطبيعيون الممارسون لنشاط صناعي أو تجاري أو غير تجاري؛
3. تعاونيات الصناعة التقليدية الحرفية؛
4. الأشخاص الطبيعيون الذين يبيعون منتجات الاستهلاك الواسع التي تخضع أسعارها أو هوامش ربحها للتنظيم؛
5. المقاولون الذاتيون الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 5 ملايين دينار جزائري؛
6. الشباب الحاملون لمشاريع المستفيدون من دعم الصناديق الوطنية كالصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب أو الصندوق الوطني لدعم القرض المصغر.

يشمل IFU أيضاً المكلفين الذين يستغلون عدة مؤسسات، بشرط ألا يتجاوز إجمالي رقم الأعمال المتراكم 8 ملايين دينار جزائري.

الأنشطة المستبعدة من نظام IFU

بعض الأنشطة غير مؤهلة للاستفادة من IFU، لا سيما:

• الترقية العقارية وتجزئة الأراضي؛
• استيراد البضائع لإعادة بيعها كما هي؛
• أنشطة الوكلاء المعتمدين والعيادات ومخابر التحاليل الخاصة؛
• الإطعام والفندقة المصنفة؛
• معيدو تدوير المعادن الثمينة وتجار مصوغات الذهب والبلاتين.

معدلات الضريبة

يتفاوت معدل الضريبة في إطار نظام IFU بحسب النشاط الممارس:

• 5% لأنشطة الإنتاج وبيع البضائع؛
• 0,5% للمقاولين الذاتيين؛
• 12% للأنشطة التجارية وخدماتية؛
• 12% للمهن غير التجارية.

تخضع الأنشطة المختلطة التي تضم عدة أنواع من الأنشطة لمعدل متناسب مع رقم الأعمال المحقق من كل نشاط.

الإعفاءات الجبائية

ينص نظام IFU على إعفاءات دائمة ومؤقتة لتشجيع بعض المبادرات الاقتصادية:

• الإعفاءات الدائمة: تُعفى بصفة دائمة مؤسسات جمعيات ذوي الاحتياجات الخاصة والحرفيون التقليديون وفرق المسرح.
• الإعفاءات المؤقتة: يستفيد الشباب الحاملون لمشاريع المستفيدون من المساعدات العامة (ANADE، ANGEM، CNAC) من إعفاء كلي من IFU لمدة ثلاث سنوات، يمتد إلى ست سنوات للأنشطة المستحدثة في المناطق الواجب ترقيتها. علاوة على ذلك، تُعفى الشركات الحاملة لوسم "ناشئة" لمدة أربع سنوات.

تستفيد الشركات التي تُعيد تدوير الورق والنفايات الأخرى من إعفاء تدريجي على مدى خمس سنوات.

الالتزامات التصريحية

يتعين على المكلفين الخاضعين لنظام IFU احترام جملة من الالتزامات التصريحية. يتعين عليهم تقديم عدة تصريحات لإدارة الضرائب، تشمل:

• تصريح الوجود: يُنجز في غضون 30 يوماً من بداية النشاط.
• التصريح التوقعي بـ IFU: يُقدَّم كل سنة قبل 30 يونيو لتقدير رقم الأعمال التوقعي.
• التصريح النهائي بـ IFU: يُقدَّم قبل 20 يناير من السنة الموالية للإفصاح عن رقم الأعمال المحقق فعلياً.

يتعين أيضاً على المكلفين الذين يوظفون أجراء إجراء تصريحات ودفعات ربع سنوية بعنوان IRG (الضريبة على الدخل الإجمالي) على الرواتب، إضافة إلى رسم التمهين والتكوين المهني.

العقوبات في حالة عدم الامتثال

يترتب على عدم إيداع التصريحات في الآجال المحددة فرض غرامات. يُعاقب على التأخر بشهر واحد بزيادة 10%، وعلى التأخر الزائد عن شهر بزيادة 20%. يتعرض المكلفون الذين لا يمسكون السجلات المطلوبة لغرامة جزافية بمبلغ 10.000 دينار جزائري.

في حالة تجاوز رقم الأعمال السنوي حد 8 ملايين دينار جزائري، ينتقل المكلف إلى نظام الضريبة الحقيقي ابتداءً من السنة الموالية.

طرق دفع IFU

يمكن دفع IFU بطريقتين:

1. الدفع الكلي: عند إيداع التصريح التوقعي قبل 30 يونيو.
2. الدفع المجزأ: بدفعة أولى بنسبة 50% قبل 30 يونيو، تليها دفعتان إضافيتان بنسبة 25% في شهري سبتمبر وديسمبر.

في حالة التأخر في الدفع، تُطبَّق غرامة بنسبة 10%، وتُفرض غرامة شهرية بنسبة 3% على المبالغ غير المُسوَّاة في أجل شهر، بحد أقصى 25%.

خاتمة

يوفر نظام الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) إطاراً جبائياً مبسطاً للمؤسسات الصغيرة والحرفيين والمقاولين الذاتيين. وعلى الرغم من مزاياه من حيث تبسيط الإجراءات الإدارية وتخفيض معدلات الضريبة، فإنه يفرض التزامات صارمة في مجال التصريح والدفع. وتأتي الإعفاءات الدائمة والمؤقتة لتشجيع الاستثمار وريادة الأعمال، لا سيما في القطاعات الاستراتيجية كالصناعة الحرفية وإعادة التدوير.