تنصّ التشريعات الضريبية الجزائرية على عقوبات متعددة في حال التأخر في تقديم بعض الإقرارات الضريبية أو عدم تقديمها. فيما يلي ملخص واضح للغرامات الرئيسية المنصوص عليها في مختلف النصوص القانونية.

1️⃣ غرامات التأخر في تقديم التصريح G50

• عندما يكون التصريح G50 معدوماً، تُطبَّق غرامة جزافية قدرها 500 دج (المادة 364 مكرر 4 من قانون الإجراءات الجبائية).

2️⃣ التأخر في إيداع الميزانيات السنوية (G2، G4، G11)

وفقاً للمادة 192 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (CIDTA):

🔹 إذا كانت النتيجة ربحاً

تُحسب العقوبة على IRG أو IBS المستحق:

• 10 % إذا كان التأخر ≤ شهر واحد.
• 20 % إذا كان التأخر > شهر وأقل من شهرين.
• 25 % إذا كان التأخر > شهرين.
• 35 % في حال عدم الإيداع.

🔹 إذا كانت النتيجة خسارة (المادة 322 من CIDTA)

• 2 500 دج إذا كان التأخر ≤ شهر واحد.
• 5 000 دج إذا كان التأخر > شهر وأقل من شهرين.
• 10 000 دج إذا كان التأخر > شهرين.

3️⃣ التأخر في سداد الأقساط الاحتياطية

وفقاً للمادتين 355 و356 من CIDTA:

• تُطبَّق زيادة بنسبة 10 % على كل قسط متأخر (AP/IRG).
• كما تُطبَّق زيادة بنسبة 10 % على أقساط IBS (المادة 402).

4️⃣ التأخر في إيداع قائمة العملاء (G03 – سابقاً État 104)

تنصّ المادة 13 من قانون المالية لسنة 2024 والمادة 183 مكرر 2 من CIDTA على الغرامات التالية (المادة 194-6 ب):

• 30 000 دج إذا كان التأخر ≤ شهر واحد.
• 50 000 دج إذا كان التأخر > شهر وأقل من شهرين.
• 80 000 دج إذا تجاوز التأخر شهرين.

➡️ في حال عدم الإيداع الكلي، تكون العقوبة 2 % من رقم الأعمال السنوي (المادة 194-6 أ).

➡️ فضلاً عن ذلك، يُؤدّي كل تصريح كاذب في الجدول التفصيلي للعملاء إلى غرامة تتراوح بين 5 000 و50 000 دج.

5️⃣ عقوبات إضافية (مذكرة 149/MFDGI/2022)

بالنسبة للمؤسسات التي تُصرّح عن عملائها تحت المسمى العام «عملاء متنوعون»:

• غرامة من 1 000 إلى 10 000 دج عن كل إغفال أو خطأ.
• تطبيق هامش إضافي في البيع بالتجزئة.
• غرامة تعادل 50 % من قيمة كل معاملة في حال غياب التحقق من السجل التجاري ورقم التعريف الجبائي للعميل على المواقع الرسمية.
• إدراج المؤسسة في برنامج الرقابة الجبائية.

⚠️ ملاحظة: يتعيّن على الخاضعين للضريبة التابعين لـ DGE (المديرية العامة للمؤسسات الكبرى) إلزامياً التصريح بعملائهم عبر المنصة الإلكترونية Jibayatic.

6️⃣ التأخر في إيداع التصريح السنوي بالأجور (G29)

وفقاً للمادة 194-8 من CIDTA (المعدّلة بالمادة 16 من قانون المالية لسنة 2025):

• تُطبَّق غرامة تعادل 5 % من كتلة الأجور السنوية على أصحاب العمل (أشخاص طبيعيون أو معنويون، نظام حقيقي أو جزافي) الذين لم يودعوا التصريح G29 في الآجال المحددة.

خلاصة:

يُعدّ الالتزام بالآجال الجبائية في الجزائر أمراً بالغ الأهمية لتجنّب الغرامات التي قد تكون باهظة في بعض الأحيان، وتتراوح من مبالغ جزافية بسيطة (500 دج) إلى عقوبات محسوبة على رقم الأعمال أو كتلة الأجور. لذا يجب على المؤسسات وضع إدارة صارمة لالتزاماتها الجبائية، ولا سيما عبر التصريح الإلكتروني على منصة Jibayatic.